Öffentliche Aufforderung

Abgabe von Steuererklärungen für das Kalenderjahr 2024

16 Minuten

Die Finanzämter geben hiermit bekannt, dass bei ihnen die nachstehend aufgeführten Steuererklärungen bis zum

31. Juli 2025

abzugeben sind. Für Land- und Forstwirte, deren Gewinn nach einem vom Kalenderjahr abweichenden Wirtschaftsjahr ermittelt wird, endet die Erklärungsfrist jedoch nicht vor Ablauf des siebten Kalendermonats, der auf den Schluss des Wirtschaftsjahres 2024 / 2025 folgt. Die Umsatzsteuererklärung ist auch in diesen Fällen bis zum 31. Juli 2025 abzugeben.

Für Arbeitnehmer, die einen Antrag auf Einkommensteuerveranlagung stellen, endet die Antrags- und Erklärungsfrist am 31. Dezember 2028. Die Umsatzsteuererklärung war in den Fällen, in denen der Unternehmer seine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit vor dem 31. Dezember 2024 beendet hat, binnen eines Monats nach Beendigung seiner unternehmerischen Tätigkeit abzugeben.

Zur Abgabe von Einkommensteuererklärungen sind verpflichtet:

I. Unbeschränkt steuerpflichtige Personen, und zwar

  1. für den Fall, dass keine lohnsteuerpflichtigen Einkünfte vorliegen

    a) Ehegatten / Lebenspartner nach dem Lebenspartnerschaftsgesetz, die zu Beginn des Kalenderjahres 2024 nicht dauernd getrennt gelebt haben oder bei denen diese Voraussetzung im Laufe des Kalenderjahres 2024 eingetreten ist, wenn der Gesamtbetrag der Einkünfte mehr als 23.568 Euro betragen hat oder einer der Ehegatten / Lebenspartner die Einzelveranlagung von Ehegatten / Lebenspartnern wählt;

    b) andere Personen, wenn der Gesamtbetrag der Einkünfte mehr als 11.784 Euro betragen hat;

    c) wenn neben inländischen steuerpflichtigen Einkünften auch

    aa) Einkünfte aus dem Ausland bezogen worden sind, die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen, nach anderen zwischenstaatlichen Übereinkommen oder nach dem Auslandstätigkeitserlass im Inland steuerfrei sind, oder

    bb) Arbeitslosengeld, Arbeitslosenbeihilfe, Elterngeld, Insolvenzgeld, Krankengeld, Kurzarbeitergeld, Mutterschaftsgeld oder andere Einkommensersatzleistungen im Sinne des § 32b Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) bezogen worden sind, und zwar ohne Rücksicht auf die Höhe und Zusammensetzung der inländischen steuerpflichtigen Einkünfte;
     
  2. für den Fall, dass lohnsteuerpflichtige Einkünfte vorliegen

    a) Ehegatten / Lebenspartner (siehe 1 a) und andere Personen, wenn

    aa) die positive Summe ihrer Einkünfte, die nicht der Lohnsteuer zu unterwerfen waren oder die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen, nach anderen zwischenstaatlichen Übereinkommen oder nach dem Auslandstätigkeitserlass freigestellten ausländischen Einkünfte und die dem Progressionsvorbehalt unterliegenden steuerfreien Einkommensersatzleistungen (siehe 1 c, bb) jeweils mehr als 410 Euro betragen haben oder

    bb) einer der Ehegatten / Lebenspartner oder eine andere Person
    – Einkünfte aus mehreren Dienstverhältnissen bezogen hat oder
    – von einem Arbeitgeber verschiedenartige Bezüge im Sinne des § 39e Absatz 5a des Einkommensteuergesetzes erhalten hat, von denen mindestens einer der Bezüge dem Lohnsteuerabzug nach Steuerklasse VI unterworfen worden ist oder

    cc) die Summe der beim Steuerabzug vom Arbeitslohn berücksichtigten Teilbeträge der Vorsorgepauschale für die Kranken- und Pflegeversicherung größer ist als die als Sonderausgaben abziehbaren Vorsorgeaufwendungen und der im Kalenderjahr insgesamt erzielte Arbeitslohn 13.050 Euro, bei zusammen veranlagten Ehegatten / Lebenspartnern der im Kalenderjahr von den Ehegatten / Lebenspartnern insgesamt erzielte Arbeitslohn 24.870 Euro übersteigt oder

    dd) vom Finanzamt ein Freibetrag für den Steuerabzug vom Arbeitslohn ermittelt worden ist (ausgenommen Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene, Entlastungsbetrag für Alleinerziehende und Zahl der Kinderfreibeträge) und der im Kalenderjahr insgesamt erzielte Arbeitslohn 13.050 Euro, bei zusammen veranlagten Ehegatten / Lebenspartnern der im Kalenderjahr von den Ehegatten / Lebenspartnern insgesamt erzielte Arbeitslohn 24.870 Euro übersteigt oder

    ee) bei geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Eltern oder bei Eltern nichtehelicher Kinder (dies gilt entsprechend für Lebenspartner)
    – beide Elternteile eine Aufteilung des Freibetrags zur Abgeltung eines Sonderbedarfs bei Berufsausbildung eines volljährigen Kindes in einem anderen Verhältnis als je zur Hälfte beantragen oder
    – beide Elternteile eine Aufteilung des einem Kind zustehenden Pauschbetrags für behinderte Menschen / Hinterbliebene in einem anderen Verhältnis als je zur Hälfte beantragen oder

    ff) für einen Steuerpflichtigen ein sonstiger Bezug (z. B. Entlassungsentschädigung) vom Arbeitgeber ermäßigt besteuert wurde oder

    gg) der Arbeitgeber die Lohnsteuer von einem sonstigen Bezug berechnet hat und dabei der Arbeitslohn aus früheren Dienstverhältnissen des Kalenderjahres außer Betracht geblieben ist (Großbuchstabe S) oder

    hh) für einen unbeschränkt Steuerpflichtigen im Sinne des § 1 Absatz 1 des Einkommensteuergesetzes bei der Bildung der Lohnsteuerabzugsmerkmale (§ 39 des Einkommensteuergesetzes) ein Ehegatte / Lebenspartner im Sinne des § 1a Absatz 1 Nummer 2 des Einkommensteuergesetzes berücksichtigt worden ist oder

    ii) für einen Steuerpflichtigen, der zum Personenkreis des § 1 Absatz 3 oder des § 1a des Einkommensteuergesetzes gehört, Lohnsteuerabzugsmerkmale nach § 39 Absatz 2 des Einkommensteuergesetzes gebildet worden sind.

    b) Ehegatten / Lebenspartner (siehe 1 a), wenn

    aa) beide Ehegatten / Lebenspartner Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bezogen haben, einer von ihnen nach der Steuerklasse V oder VI besteuert oder bei Steuerklasse IV der Faktor nach § 39f des Einkommensteuergesetzes berücksichtigt worden ist oder

    bb) die Ehe im Kalenderjahr 2024 durch Tod, Scheidung oder Aufhebung aufgelöst worden ist und ein Ehegatte der aufgelösten Ehe im Kalenderjahr 2024 wieder geheiratet hat (dies gilt entsprechend für Lebenspartner) oder

    cc) einer der Ehegatten / Lebenspartner die Einzelveranlagung von Ehegatten / Lebenspartnern beantragt;
     
  3. für den Fall, dass steuerpflichtige Kapitalerträge vorliegen, die nicht der Kapitalertragsteuer unterlegen haben (§ 32d Absatz 3 Satz 3 des Einkommensteuergesetzes);
  4. für den Fall, dass zum 31. Dezember 2023 ein verbleibender Verlustvortrag und/oder ein nachversteuerungspflichtiger Betrag im Sinne des § 34a Absatz 3 Satz 3 des Einkommensteuergesetzes festgestellt worden ist.
     

II. Beschränkt steuerpflichtige Personen:

  1. über ihre inländischen Einkünfte (§ 49 des Einkommensteuergesetzes), soweit die Einkommensteuer für diese Einkünfte nicht durch Steuerabzugsbeträge abgegolten ist, und über Einkünfte im Sinne der §§ 2 und 5 des Außensteuergesetzes (AStG);
  2. wenn nachträglich festgestellt wird, dass die Voraussetzungen der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht im Sinne des § 1 Absatz 2 oder 3 oder des § 1a des Einkommensteuergesetzes nicht vorgelegen haben;
  3. wenn bei einem Arbeitnehmer ein Freibetrag nach § 39a Absatz 4 des Einkommensteuergesetzes für Werbungskosten, Sonderausgaben im Sinne des § 10b des Einkommensteuergesetzes, ein Freibetrag aufgrund eines Hinzurechnungsbetrags nach § 39a Absatz 1 Satz 1 Nummer 7 des Einkommensteuergesetzes auf einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug eingetragen worden ist und der im Kalenderjahr insgesamt erzielte Arbeitslohn 13.050 Euro übersteigt;
  4. wenn ein Arbeitnehmer nebeneinander von mehreren Arbeitgebern Arbeitslohn bezogen hat, ein sonstiger Bezug vom Arbeitgeber ermäßigt besteuert wurde oder der Arbeitgeber die Lohnsteuer von einem sonstigen Bezug ermittelt hat und dabei Arbeitslohn aus früheren Dienstverhältnissen des Kalenderjahres außer Betracht geblieben ist (§ 50 Absatz 2 Satz 2 Nummer 4 Buchstabe c des Einkommensteuergesetzes).

Zur Abgabe von Erklärungen zur Festsetzung der Kirchensteuer auf Kapitalerträge sind verpflichtet:

Kirchensteuerpflichtige, bei denen die als Zuschlag zur Kapitalertragsteuer zu erhebende Kirchensteuer nicht
vom Kirchensteuerabzugsverpflichteten einbehalten wurde (§ 51a Absatz 2d des Einkommensteuergesetzes in Verbindung mit den Kirchensteuergesetzen der Länder). Dies gilt nicht, wenn bereits eine Verpflichtung zur Abgabe von Einkommensteuererklärungen (siehe Abschnitt A.) besteht.

Zur Abgabe von Erklärungen für die gesonderte – und einheitliche – Feststellung von Grundlagen für die Einkommensbesteuerung sind verpflichtet:

  1. Bei rechtsfähigen Personenvereinigungen mit

    a) einkommensteuerpflichtigen oder körperschaftsteuerpflichtigen Einkünften,

    b) ausländischen Einkünften, die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen freigestellt, aber bei der Festsetzung der Steuern der beteiligten Personen von Bedeutung sind,

    vorrangig die rechtsfähige Personenvereinigung und nachrangig die Personen, denen ein Anteil an den Einkünften zuzurechnen ist; bei nicht rechtsfähigen Personenvereinigungen die Personen, denen ein Anteil an den Einkünften zuzurechnen ist;
     
  2. a) Personen, die zu mehreren der Einkunftserzielung dienende Wirtschaftsgüter, Anlagen oder Einrichtungen betreiben, nutzen oder unterhalten, wenn sie zur Abgabe aufgefordert werden;

    b) bei Gesamtobjekten die Personen, die bei der Planung, Herstellung, Erhaltung, dem Erwerb, der Betreuung, Geschäftsführung oder Verwaltung des Gesamtobjektes für die Feststellungsbeteiligten handeln oder im Feststellungszeitraum gehandelt haben, wenn sie zur Abgabe aufgefordert werden;
     
  3. Einzelunternehmer mit Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb oder aus freiberuflicher Tätigkeit, die ihren Wohnsitz und ihren Betrieb in den Bezirken verschiedener Finanzämter und verschiedener Gemeinden haben oder die innerhalb derselben Wohnsitzgemeinde, aber in den Bezirken mehrerer Finanzämter Betriebe unterhalten;
     
  4. Personen, für die ein am Schluss des Feststellungszeitraums verbleibender verrechenbarer Verlust festzustellen ist.

Zur Abgabe von Körperschaftsteuererklärungen sowie gegebenenfalls von
– Erklärungen zur gesonderten Feststellung von Besteuerungsgrundlagen im Sinne der §§ 27, 28 und 38 des Körperschaftsteuergesetzes sind verpflichtet:

  1. Unbeschränkt steuerpflichtige Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen – Kapitalgesellschaften (Aktiengesellschaften, Kommanditgesellschaften auf Aktien, Gesellschaften mit beschränkter Haftung), Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften, Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit, sonstige juristische Personen des privaten Rechts, nichtrechtsfähige Vereine, Anstalten, Stiftungen und andere Zweckvermögen des privaten Rechts, juristische Personen des öffentlichen Rechts für ihre Betriebe gewerblicher Art –, soweit sie nicht von der Körperschaftsteuer persönlich in vollem Umfang befreit sind;
     
  2. beschränkt steuerpflichtige Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, die weder ihre Geschäftsleitung noch ihren Sitz im Inland haben, mit ihren im Kalenderjahr 2024 erzielten inländischen Einkünften, soweit diese nicht dem Steuerabzug unterlegen haben.

– Erklärungen zur Zerlegung der Körperschaftsteuer sind verpflichtet:
Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen im Sinne des § 2 Absatz 1 des Zerlegungsgesetzes.

Zur Abgabe von Gewerbesteuererklärungen sowie gegebenenfalls von Erklärungen für die Zerlegung des Steuermessbetrags sind verpflichtet:

  1. Alle gewerbesteuerpflichtigen Unternehmen, deren Gewerbeertrag im Kalenderjahr 2024 / Wirtschaftsjahr 2023 / 2024 den Betrag von 24.500 Euro überstiegen hat;
     
  2. ohne Rücksicht auf die Höhe des Gewerbeertrags:
    Kapitalgesellschaften, Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften und Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit, wenn sie nicht von der Gewerbesteuer befreit sind;
  3. folgende Unternehmen, deren Gewerbeertrag im Kalenderjahr 2024 / Wirtschaftsjahr 2023 / 2024 den Betrag von 5000 Euro überstiegen hat:

    a) Sonstige juristische Personen des privaten Rechts und nichtrechtsfähige Vereine, soweit sie einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (ausgenommen Land- und Forstwirtschaft) unterhalten;

    b) Unternehmen von juristischen Personen des öffentlichen Rechts, wenn sie als stehende Gewerbebetriebe anzusehen sind;
     
  4. Unternehmen, für die zum Schluss des Erhebungszeitraumes 2023 vortragsfähige Gewerbeverluste gesondert festgestellt worden sind.

Zur Abgabe von Umsatzsteuererklärungen sind verpflichtet:

  1. Alle im Inland ansässigen Unternehmer;
     
  2. im Ausland ansässige Unternehmer, wenn sie steuerpflichtige Umsätze ausgeführt haben, für die sie die Steuer schulden (in diesen Fällen ist zusätzlich die Anlage UN abzugeben);
     
  3. Unternehmer und juristische Personen, die ausschließlich Steuer für innergemeinschaftliche Erwerbe nach § 1 Abs. 1 Nummer 5 des Umsatzsteuergesetzes (UStG), Steuer nach § 13b Absatz 5 des Umsatzsteuergesetzes als Leistungsempfänger oder Steuer aus innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften (§ 25b Absatz 2 des Umsatzsteuergesetzes) zu entrichten haben (§ 18 Absatz 4a des Umsatzsteuergesetzes);
     
  4. Nichtunternehmer, die Steuerbeträge nach § 6a Absatz 4 Satz 2 oder nach § 14c Absatz 2 des Umsatzsteuergesetzes schulden (§ 18 Absatz 4b des Umsatzsteuergesetzes);
     
  5. Fahrzeuglieferer im Sinne des § 2a des Umsatzsteuergesetzes;
     
  6. Fiskalvertreter (§ 22a des Umsatzsteuergesetzes) für die von ihnen vertretenen im Ausland ansässigen Unternehmer (§ 22b des Umsatzsteuergesetzes).

Zur Abgabe der Erklärungen zur gesonderten – und einheitlichen – Feststellung nach § 18 des Außensteuergesetzes sind verpflichtet:

  1. Steuerpflichtige, die Beteiligungen an ausländischen Zwischengesellschaften im Sinne des Außensteuergesetzes halten;
     
  2. Steuerpflichtige, denen Einkünfte aus ausländischen Familienstiftungen im Sinne des § 15 Absatz 1 des Außensteuergesetzes anteilig zuzurechnen sind.

Steuererklärungen sind nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz elektronisch zu übermitteln, soweit dies gesetzlich vorgeschrieben ist.

Eine elektronische Übermittlung ist grundsätzlich für alle Steuererklärungen vorgeschrieben, die in den Abschnitten C. bis G. genannt sind. Auch bei Steuererklärungen des Abschnitts A. besteht diese Verpflichtung, wenn Gewinneinkünfte (Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit) erzielt werden; es sei denn, die Gewinneinkünfte werden neben Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit erzielt und die
Gewinneinkünfte und die weiteren nicht dem Lohnsteuerabzug unterliegenden Einkünfte betragen in ihrer Summe
nicht mehr als 410 Euro.

Darüber hinaus wird darauf hingewiesen, dass zur Abgabe von Mitteilungen bei Auslandsbeziehungen nach § 138 Abs. 2 der Abgabenordnung (AO) diejenigen Steuerpflichtigen verpflichtet sind, die

  1. Betriebe oder Betriebsstätten im Ausland gegründet oder erworben haben;
     
  2. sich an ausländischen Personengesellschaften beteiligt haben, eine derartige Beteiligung aufgegeben haben oder bei denen sich die Beteiligung an der ausländischen Personengesellschaft geändert hat;
     
  3. Beteiligungen an einer Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse mit Sitz und Geschäftsleitung im Ausland

    a) erworben haben, wenn sie
    – damit eine Beteiligung von mindestens 10 Prozent (unmittelbare und mittelbare Beteiligungen sind zusammenzurechnen) am Kapital oder Vermögen dieser Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse erreichen;
    oder
    – die Summe der Anschaffungskosten aller ihrer unmittelbaren und mittelbaren Beteiligungen mehr als 150.000 Euro beträgt; oder

    b) veräußert haben, wenn die Anschaffungskosten aller veräußerten Beteiligungen 150.000 Euro überschreiten oder mindestens eine zehnprozentige Beteiligung veräußert wird;
     
  4. allein oder zusammen mit nahestehenden Personen im Sinne des § 1 Absatz 2 des Außensteuergesetzes erstmals unmittelbar oder mittelbar einen beherrschenden oder bestimmenden Einfluss auf die gesellschaftsrechtlichen, finanziellen oder geschäftlichen Angelegenheiten einer Drittstaat-Gesellschaft ausüben können.

Die Mitteilungen sind grundsätzlich zusammen mit der Einkommensteuer-, Körperschaftsteuer- oder Feststellungserklärung für den Besteuerungszeitraum, in dem der mitzuteilende Sachverhalt verwirklicht wurde, spätestens jedoch bis zum Ablauf von 14 Monaten nach Ablauf dieses Besteuerungszeitraums nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz zu erstatten.

Zur Abgabe der Steuererklärungen sind verpflichtet:

  1. bei nicht geschäftsfähigen natürlichen Personen, bei juristischen Personen sowie bei rechtsfähigen Personenvereinigungen der gesetzliche Vertreter;
  2. bei rechtsfähigen Vermögensmassen der Geschäftsführer;
  3. bei nicht rechtsfähigen Personenvereinigungen jedes Mitglied, jeder Gesellschafter oder jeder Gemeinschafter und
  4. bei nicht rechtsfähigen Vermögensmassen jeder Vermögensberechtigte.

Außerdem ist jeder zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet, der hierzu vom Finanzamt besonders aufgefordert wird. Soweit es nicht gesetzlich vorgeschrieben ist, die Steuererklärung elektronisch zu übermitteln, ist die Steuererklärung nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck abzugeben; dieser ist beim Finanzamt erhältlich. Wer später erkennt, dass eine abgegebene Erklärung unrichtig oder unvollständig ist, ist verpflichtet, dies dem Finanzamt unverzüglich mitzuteilen.

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