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Abgabefristen von Steuererklärungen und Voranmeldungen

Nachfolgend geben wir Ihnen einen Überblick über die gesetzlichen Abgabefristen für die wichtigsten Steuererklärungen. Darüber hinaus informieren wir Sie über Zahlungstermine für Vorauszahlungen sowie Umsatz- und Lohnsteuern aus dem Voranmeldungs-/Anmeldungsverfahren und geben Ihnen wichtige Hinweise und Tipps.

In diesem Artikel werden Sie häufig den Begriff Veranlagungszeitraum (kurz: VZ) lesen. Veranlagungszeitraum ist der Zeitraum, für den eine Steuer festgesetzt wird. In der Regel das Kalenderjahr. Die gesetzlichen Grundlagen für Abgabe- und Zahlungsfristen ergeben sich aus der Abgabenordnung (AO) und weiteren Einzelsteuergesetzen, z.B. dem Einkommensteuergesetz (EStG), dem Körperschaftsteuergesetz (KStG), dem Umsatzsteuergesetz (UStG) und dem Gewerbesteuergesetz (GewStG).

Im Einzelnen informieren wir hier über Fristen und Zahlungstermine für:

• Einkommensteuererklärung und Vorauszahlungen
• Körperschaftsteuererklärung und Vorauszahlungen
• Umsatzsteuererklärung, Umsatzsteuervoranmeldungen und Zahlungsfristen
• Gewerbesteuererklärung mit weiteren Hinweisen
• Lohnsteueranmeldungen und Zahlungsfristen
• Folgen verspäteter Abgabe und/oder verspäteter Zahlung

Einkommensteuererklärung und Einkommensteuer-Vorauszahlungen

Für Ihre persönliche Einkommensteuererklärung gelten - abhängig davon, ob Sie steuerlich beraten sind und/oder Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (L+F) beziehen - seit dem Veranlagungszeitraum (VZ) 2018 folgende Abgabefristen:

Rechtsgrundlagen: §§ 109 und 149 der Abgabenordnung (AO)

Einkommensteuer-Vorauszahlungen (Zahlungstermine)

Wurden Ihnen gegenüber unter den gesetzlichen Voraussetzungen Einkommensteuervorauszahlungen festgesetzt, so sind die im Vorauszahlungsbescheid genannten Termine Ihre Zahlungstermine. Die festgesetzten Vorauszahlungen müssen spätestens zum genannten Termin gezahlt werden. Vorauszahlungstermine für die Einkommensteuer nebst Nebensteuern sind grundsätzlich der

10. März, der 10. Juni, der 10. September und der 10. Dezember eines jeden Jahres.

Bitte beachten Sie, dass die Frist zur Festsetzung einer sogenannten „5. Rate“ für Einkommensteuer-Vorauszahlungen nach § 37 Abs. 3 Satz 3 EStG weiterhin 15 Monate (bzw. bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft 23 Monate) beträgt. Sollte sich abzeichnen, dass die bisher festgesetzten Vorauszahlungen die voraussichtliche Steuerschuld nicht decken, empfehlen wir eine rechtzeitige Antragstellung.
Bitte beachten Sie auch, dass das Finanzamt keine Zahlungserinnerungen für Vorauszahlungen mehr verschickt. Um negative Folgen einer verspäteten Zahlung zu vermeiden, empfehlen wir Ihnen die Teilnahme am SEPA-Lastschriftverfahren, so verpassen Sie keinen Zahlungstermin.

Körperschaftsteuererklärung und Vorauszahlungen

Für die Abgabefristen von Körperschaftsteuererklärungen die Zahlungstermine von Vorauszahlungen auf die Körperschaftsteuer gelten die zur Einkommensteuer genannten Grundsätze analog.

Umsatzsteuererklärungen, -voranmeldungen und Zahlungsfristen bei der Umsatzsteuer

Wenn Sie zur Abgabe einer Umsatzsteuerjahreserklärung verpflichtet sind, gelten - unabhängig von den zugrunde liegenden Einkünften, also auch bei Einkünften aus L+F - folgende Abgabefristen:

Die vorgenannten Abgabefristen gelten nicht, wenn die gewerbliche oder berufliche Tätigkeit vor oder mit dem Ablauf des Besteuerungszeitraums endet. Endet die Tätigkeit vor Ablauf des Besteuerungszeitraums, gilt § 16 Abs. 3 UStG in Verbindung mit § 18 Abs. 3 Satz 2 UStG. Die Umsatzsteuerjahreserklärung ist in diesem Fall binnen eines Monats nach Beendigung der unternehmerischen Tätigkeit abzugeben. Endet die gewerbliche oder berufliche Tätigkeit mit Ablauf des Kalenderjahres, liegt kein kürzerer Besteuerungszeitraum vor. Die Umsatzsteuerjahreserklärung ist dann sowohl bei steuerlich nicht beratenen als auch bei steuerlich beratenen Personen bis zum 31.07. des Folgejahres abzugeben.

Umsatzsteuervoranmeldungen

Unternehmerinnen und Unternehmer müssen bis zum 10. Tag nach Ablauf jedes Voranmeldungszeitraums eine USt-Voranmeldung nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz elektronisch an Ihr Finanzamt übermitteln, in der sie die Steuer für den Voranmeldungszeitraum (Vorauszahlung) selbst zu berechnen haben. Die Vorauszahlung ist am 10. Tag nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums fällig (§ 18 Abs. 1 UStG). Voranmeldungszeitraum ist grundsätzlich das Kalendervierteljahr. Beträgt die Steuer für das vorangegangene Kalenderjahr mehr als 7.500 Euro, ist der Kalendermonat Voranmeldungszeitraum.  Daneben gelten unter bestimmten Voraussetzungen Ausnahmen und Abweichungen (§ 18 Abs. 2 UStG).

Seit 01.01.2021 gilt auch bei Neugründungen in den ersten beiden Jahren der unternehmerischen Tätigkeit, dass grundsätzlich das Kalendervierteljahr der Voranmeldungszeitraum ist. Der Kalendermonat ist hingegen der Voranmeldungszeitraum, wenn die Unternehmerin oder der Unternehmer im laufenden Kalenderjahr ihre/seine Tätigkeit aufnimmt und die voraussichtliche Steuer des laufenden Kalenderjahres mehr als 7.500 Euro beträgt. Der Kalendermonat ist auch im zweiten Jahr der Tätigkeit der Voranmeldungszeitraum, wenn die tatsächliche Steuer des vorangegangenen Kalenderjahres, hochgerechnet auf das gesamte Kalenderjahr (Jahressteuer), mehr als 7.500 Euro betragen hat.

Fällt die Frist auf einen Samstag, Sonntag oder Feiertag, verschiebt sie sich auf den ersten darauffolgenden Werktag.

Gewerbesteuererklärung mit weiteren Hinweisen

Für die Fristen zur Abgabe der Gewerbesteuererklärung gelten die oben zur Umsatzsteuer-Jahreserklärung genannten Fristen analog. Das bedeutet, nicht beratene Personen müssen ihre Gewerbesteuererklärung bis zum 31.07. des auf den Veranlagungszeitraum (VZ) folgenden Jahres abgeben. Für beratene Personen verlängert sich die Frist grundsätzlich auf den 28./29.02. des Zweitfolgejahres.

Bitte beachten Sie, dass die Finanzämter lediglich den Gewerbesteuermessbetrag feststellen und der für die Gewerbesteuer zuständigen Gemeinde mitteilen. Die Festsetzung der Gewebesteuer selbst erfolgt dann durch die jeweilige Gemeinde. Diese ist auch für die Zahlung der Gewerbesteuer und eventuelle Vorauszahlungen zuständig.

Lohnsteueranmeldungen und Zahlungsfristen

Wenn Sie Arbeitnehmer beschäftigen, sind Sie als Arbeitgeber grundsätzlich verpflichtet, die Summen der im Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum einzubehaltenden und zu übernehmenden Lohnsteuer, getrennt nach den Kalenderjahren in denen der Arbeitslohn bezogen wird oder als bezogen gilt, an Ihr Betriebsstättenfinanzamt zu übermitteln und die Steuer abzuführen. Die zu übermittelnde Lohnsteueranmeldung muss spätestens am 10. Tag nach Beendigung des Lohnsteuer-Anmeldezeitraums beim Betriebsstätten-Finanzamt eingegangen sein. Gleiches gilt für die abzuführende Steuer. § 41a Abs. 1 EStG.

Der Anmeldezeitraum für die Lohnsteuer ist grundsätzlich der Kalendermonat. Abhängig von der Summe der im Vorjahr abzuführenden Lohnsteuer kann der Anmeldezeitraum aber auch das Kalendervierteljahr sein oder Sie müssen sogar nur einmal für das Kalenderjahr eine Anmeldung abgeben. Daneben gibt es für bestimmte Fallkonstellationen weiter abweichende Ausnahmen. Alle Einzelheiten sind in § 41a Abs. 2 EStG geregelt.

Für den Regelfall gelten bei der Lohnsteuer folgende Anmelde- und Zahlungsfristen: